Novità

CLIENTI BENEFICIARI DELLO SCONTO – OBBLIGO DI COMUNICAZIONE

L’Agenzia delle Entrate ha fornito (con il provvedimento del 31 luglio) chiarimenti sulla comunicazione da effettuare per l’esercizio dell’opzione che deve essere effettuata dal soggetto avente diritto alla detrazione (CLIENTE):  

Quando	A decorrere dal 16 ottobre ed entro il 28 febbraio dell’anno successivo a quello in cui sono state effettuate le spese (es. Pagamento effettuato il 30.11.2019 -> entro 28.02.2020)
Come	• Tramite area riservata tramite sito Agenzia delle Entrate; oppure • Presso ufficio dell’Agenzia con apposito modello (vd. Allegato in calce); oppure • Inviando modello per PEC con firma e documento di identità del richiedente
Cosa	Gli elementi da indicare nella comunicazione sono: – Dati del soggetto avente diritto alla detrazione – Tipologia di intervento – Importo complessivo spesa – Anno sostenimento spesa – Importo contributo richiesto (pari alla detrazione spettante) – Dati catastali immobile su cui è stato effettuato l’intervento

Per tutti gli interventi di riqualificazione energetica e sisma bonus, ad eccezione di quelli di demolizione e ricostruzione di edifici nelle zone sismiche 1-2-3, è sempre necessario che il pagamento del soggetto che esercita l’opzione avvenga tramite bonifico bancario o postale da cui risulti:

• causale del versamento;
• codice fiscale del beneficiario della detrazione;
• Iva o C.F. del fornitore a favore di cui si esegue il bonifico.

Qualora non sussistesse, anche parzialmente, il diritto alla detrazione fiscale, l’Agenzia procede al recupero della detrazione spettante nei confronti del cliente che ha beneficiato dello sconto.

 

FORNITORE – Modalità di recupero dell’imposta

Il fornitore può recuperare l’importo scontato dalla fattura esclusivamente in compensazione delle imposte da versare, a decorrere dal giorno 10 del mese in cui è effettuata la comunicazione da parte del cliente, in cinque quote annuali di pari importo (senza limiti).

Attraverso l’area riservata del sito internet Agenzia delle Entrate, inoltre, il fornitore deve confermare l’opzione esercitata dal cliente. L’invio dei modelli F24 con utilizzo del credito deve essere presentata tramite canale Entratel.

I crediti eccedenti possono essere utilizzati in compensazione negli anni successivi, ma non possono essere richiesti a rimborso.

Il fornitore può cedere a sua volta il credito di imposta ai suoi fornitori anche indiretti di beni e servizi (che non possono cedere ulteriormente), dando comunicazione entro il 28 febbraio dell’anno successivo alla cessione del credito. Non è consentita la cessione a banche o ad altri intermediari finanziari.

***

 

Trattandosi di operazioni che possono avere un importante impatto finanziario per le imprese fornitrici, è data facoltà alle stesse di non consentire all’applicazione dello sconto in luogo del diritto alla detrazione fiscale. In tale ottica, le associazioni di categoria stanno evidenziando come questa normativa si possa trasformare in un’alterazione non corretta della concorrenza.

Occorre, inoltre, individuare una corretta impostazione della procedura necessaria per tali operazioni che consenta, da un lato, al cliente di beneficiare dello sconto e, dall’altro, al fornitore di avere adeguata tutela (dovendo concedere una agevolazione subordinata ad un obbligo comunicativo da parte di un altro soggetto).

Il nostro Studio rimane a disposizione per approfondimenti in materia e per esaminare gli aspetti correlati all’implementazione di questa opzione, anche fornendo assistenza nella corretta compilazione e nell’invio del modello.

ALLEGATO:

Novità

il Decreto Crescita, convertito in legge il 27 giugno 2019, ha apportato alcune modifiche alla normativa vigente in materia di detrazioni, in particolare per quanto riguarda gli interventi di messa in sicurezza statica degli edifici (Sisma Bonus), e di recupero del patrimonio edilizio (Agevolazioni per le ristrutturazioni edilizie).

 

Ti invitiamo a cliccare sul link sottostante per visualizzare il nostro schema riassuntivo degli interventi agevolabili:

Novità

I trasferimenti di immobili a favore di imprese che intendono abbatterli e ricostruirli, ovvero porre in essere interventi di ristrutturazione, sono soggetti alle imposte d’atto (registro-ipotecaria-catastale) in misura fissa (euro 600 complessivi) in caso di successiva vendita entro 10 anni.

È quanto emerge dall’articolo 7 D.L. 34/2019 (Decreto Crescita convertito in Legge lo scorso 29 giugno) finalizzato alla valorizzazione edilizia del patrimonio immobiliare esistente, anche al fine di rendere gli edifici più sicuri ai fini antisismici ed ambientali.

Dal punto di vista oggettivo, la norma interessa i trasferimenti immobiliari di interi fabbricati (di qualsiasi categoria catastale) posti in essere nel periodo dal 1° maggio 2019 al 31 dicembre 2021 (ivi comprese le permute, i conferimenti in società, ecc.).

Più puntuale è l’ambito soggettivo (con riferimento all’acquirente), in quanto è previsto che i trasferimenti avvengano a favore di imprese di costruzione o di ristrutturazione immobiliare.

In merito a tale definizione è possibile richiamare i diversi interventi di prassi dell’Agenzia delle entrate in materia di Iva (si veda, ad esempio, la circolare 22/E/2013), secondo cui si deve aver riguardo al soggetto che detiene il permesso di eseguire l’intervento (di nuova costruzione o di ristrutturazione), a prescindere dalla circostanza che l’intervento sia poi eseguito direttamente (in quanto impresa edile) o che sia appaltato a terzi (tipicamente la società immobiliare che si avvale di un’impresa edile per la costruzione).

Per quanto riguarda il cedente, invece, si ritiene non vi siano limitazioni di sorta, anche se la norma nasce con l’intento di ridurre i costi dei trasferimenti immobiliari eseguiti dai privati (gravati da imposta di registro del 9%).

Ne sarebbero agevolati soprattutto i trasferimenti di immobili strumentali, in quanto, se posti in essere da soggetto Iva, sconterebbero in ogni caso le imposte ipotecarie e catastali nella misura del 4%, con conseguente abbattimento del costo in capo all’impresa acquirente.

Per l’applicazione delle imposte d’atto in misura fissa (200 euro cadauna per registro, ipotecarie e catastali) è richiesto che le imprese acquirenti, nei dieci anni successivi all’acquisto, provvedano alternativamente alla demolizione e ricostruzione dell’immobile (anche con ampliamento della volumetria), ovvero all’effettuazione di lavori di ristrutturazione, con successiva vendita di almeno il 75% del volume del nuovo fabbricato.

In merito alla richiesta di alienazione di almeno il 75% del volume del nuovo fabbricato, in sede di conversione in legge del D.L. 34/2019 è stato precisato che l’agevolazione spetta anche nell’ipotesi di alienazione frazionata di immobili suddivisi in più unità immobiliari, a condizione che l’alienazione stessa sia pari almeno alla citata percentuale del 75%.

In ogni caso, è altresì richiesto che la ricostruzione (previa demolizione) o la ristrutturazione avvengano nel rispetto della normativa antisismica e con il conseguimento della classe energetica NZEB (Near Zero Energy Building) A o B.

In merito agli interventi edilizi da eseguirsi sugli immobili (nel caso in cui non si proceda alla demolizione e ricostruzione) la norma si riferisce a quelli di cui alle lett. b), c) e d) dell’articolo 3 D.P.R. 380/2001, e quindi alle manutenzioni straordinarie, al restauro e risanamento conservativo, ed alla ristrutturazione edilizia.

Lo Staff dello Studio Trussoni rimane a disposizione per eventuali chiarimenti.

Novità

Il semestre di rodaggio sulla fatturazione elettronica sta per finire e con esso anche il periodo di indulgenza del Fisco; salvo sorprese dell’ultimo minuto e come preannunciato, dal 1° luglio cambieranno i tempi di emissione della fattura:

• Periodo transitorio da 1° gennaio 2019 al 30 giugno 2019 -> termini di emissione dal momento in cui è effettuata l’operazione fino al giorno precedente a quello di liquidazione d’imposta.
• Dal 1° luglio 2019 -> termine di emissione dal momento in cui è effettuata l’operazione fino ai successivi n. 10 [ovvero n. 12 giorni (?) nel caso di conversione in legge senza modifiche di quanto previsto dal DL Crescita].

N.B. Tale disposizione in prima istanza riguarderà esclusivamente i contribuenti a liquidazione IVA trimestrale, posto che per i mensili il periodo “transitorio” è stato esteso sino al 30 settembre 2019.

Specifichiamo che per emissione della fattura elettronica si intende il termine in cui avviene la trasmissione del documento al SdI. Emettere fattura diventa quindi trasmettere al Sistema di Interscambio.

A tal fine, per evitare ritardi legati a dimenticanze ovvero intoppi tecnici, ci permettiamo di suggerire quale prassi l’emissione delle fatture al termine di ogni settimana in cui è stata compiuta l’operazione.

Sanzioni per ritardo emissione: dal 90% al 180% dell’IVA relativa all’imponibile  

Dott. Simonluca Trussoni

Novità

Gentile Cliente,con il presente articolo intendiamo portare alla Vostra attenzione un approfondimento relativo alle note di variazione per recupero dell’IVA in presenza di fallimenti: 

Condizioni necessarie

• a monte deve esistere (ovviamente) almeno un titolo di credito/fattura che non è stata incassata totalmente dall’imprenditore fallito;
• deve essere stata operata l’insinuazione al passivo fallimentare.

N.B. Non rileva se nel piano di riparto finale dell’attivo la Vostra società sia stata inserita.

Tempistica

Ai sensi dell’art. 19 comma 1 DPR 633/1972, “la nota di variazione (nota di credito) ex art. 26 DPR 633/1972 deve essere emessa al più tardi entro la data di presentazione della dichiarazione IVA (oggi 30 aprile di ogni anno) relativa all’anno in cui si è verificato il presupposto (ossia il piano di riparto finale dell’attivo/chiusura del fallimento) per operare la variazione in diminuzione”

 

Un esempio chiarirà meglio il concetto: 

1 Dicembre 2018 – Piano di riparto finale dell’attivo (ovvero chiusura di fallimento in assenza di piano di riparto)

La detrazione dell’IVA deve essere computata necessariamente nell’anno 2018,

• emettendo la nota di variazione nel dicembre 2018 (detraendo l’imposta nella dichiarazione periodica), ovvero
• emettendo la nota di variazione entro (termine ultimo) il 30 aprile 2019  (data di presentazione dichiarazione IVA) recuperando l’IVA in detrazione direttamente in Dichiarazione annuale.  

 

N.B. Per i piani di riparto/chiusure del fallimento datati anteriormente rispetto al 01.01.2017 il termine per l’emissione della nota di credito era rappresentato dalla “dichiarazione Iva relativa al secondo anno successivo”; ergo i termini si sono drasticamente ridotti periodo di transizione queste sono le casistiche che potrebbero presentarsi:

• Piano di riparto/chiusura fallimento ante 01.01.2017: emissione nota di variazione entro il 30.04.2020 (c’è ancora tempo!)
• Piano di riparto/chiusura fallimento post 01.01.2017: termini spirati per emissione nota di variazione
• Piano di riparto/chiusura fallimento 2019: emissione nota di variazione entro il 30.04.2020 (meglio entro il 31.12.2019)

Modalità

Con l’avvento della fatturazione elettronica cambiano le modalità per l’emissione di una nota di credito di sola IVA: se si emettesse una fattura ad imponibile zero, la fattura verrebbe scartata dallo SDI; l’Agenzia delle Entrate, nelle FAQ del 15.01.2019 propone la soluzione sintetizzata nel seguente esempio:

• Imponibile = € 100,00 (anziché zero)
• IVA (es. 22%) = € 22
• Fuori campo IVA: – (meno) € 100
• Totale documento: € 22    

Il tipo di documento da utilizzare sarà della c.d. “Fattura Semplificata”, per cui l’Agenzia delle Entrate stessa ha dato in precedenza una breve disamina in altra FAQ del 27.11.2018, che riproponiamo in allegato (click sul bottone verde in calce)

Gestione delle note di variazione per recupero IVA sui fallimenti 

Suggeriamo un periodico monitoraggio sul portale fallimenti https://www.fallcoweb.it , per verificare lo stato di avanzamento della procedura e, una volta verificato il riparto finale dell’attivo/chiusura del fallimento procedere (meglio se entro il 31.12 di quello stesso anno, altrimenti entro il termine della dichiarazione IVA relativa a quell’anno) all’emissione della nota di credito (previo contatto con il Curatore). 

Laddove si dovessero presentare queste casistiche Vi consigliamo di contattarci tempestivamente (visti i tempi stretti il momento della chiusura del bilancio dell’anno precedente potrebbe essere già tardi!) per ricevere un nostro supporto.

Novità

Beneficiari:

Micro, Piccole, Medie e Grandi Imprese in qualunque forma costituita, comprese imprese artigiane, agricole, operanti nei settori manifatturiero, dei servizi alle imprese, del commercio all’ingrosso e delle costruzioni.

 

Programmi finanziabili:

Progetti di investimento volti al miglioramento delle condizioni di salute e sicurezza dei lavoratori come:

• macchinari, attrezzature, dispositivi vari (nuovi di fabbrica);
• rifacimento impianto elettrico;
• impianti di aspirazione e captazione gas, fumi, nebbie, vapori o polveri;
• rimozione eternit (smaltimento amianto);
• camion con gru (gru obbligatoria, escluso camion);
• carrelli elevatori, movimentatori, carroponti e sollevatori telescopici: muletti, bobcat, merli, ragni, ecc.;
• piattaforme aeree (camion con cestello);
• pavimentazione (es. antiscivolo, antisdrucciolo, ecc.);
• trattori e attrezzature agricole.

Sono ammesse a finanziamento le spese direttamente necessarie alla realizzazione del progetto, le eventuali spese accessorie o strumentali funzionali alla realizzazione dello stesso e indispensabili per la sua completezza, nonché le eventuali spese tecniche, così come previsto dall’Avviso Pubblico.

Le spese devono essere sostenute dall’impresa richiedente i cui lavoratori e/o il titolare beneficiano dell’intervento e devono essere documentate.

Le spese ammesse a finanziamento devono essere riferite a progetti non realizzati e non in corso di realizzazione alla data del 30 maggio 2019.

 

Agevolazione:

L’agevolazione è costituita da un contributo a fondo perduto fino al 65%dei costi ammissibili fino ad un massimo di € 130.000.

 

Come predisporre la domanda per il Bando Isi Inail:

Il bando prevede tre fasi per l’accettazione della richiesta di finanziamento.

• la prima fase, che va dal 19 aprile al 31 maggio 2018, prevede l’accesso alla sito INAIL, la compilazione della domanda e l’assegnazione del codice di ammissione
• la seconda fase, denominata “click day”, prevede l’invio effettivo della domanda: i tempi sono ancora da definire
• la terza fase, infine, prevede l’invio della documentazione necessaria per l’accettazione della domanda

Le domande ammissibili saranno selezionate secondo l’ordine cronologico di presentazione e saranno finanziate e finanziamenti fino all’esaurimento del fondo.

Non serve ricordare come il nostro Studio, ancor oggi, non si occupi della gestione operativa dei Bandi, ma si limiti ad un passaggio informativo; pertanto ti invitiamo a rivolgerti a soggetti preparati e di fiducia presenti sul mercato.

Novità

L’Inail, con la circolare n. 1/2019 del 11 gennaio, ha ufficializzato il rinvio dei termini per la dichiarazione salari e per il pagamento dei premi.
Lo slittamento deriva dal fatto che l’Istituto avrà tempo fino al 31 marzo 2019 per fornire ai datori di lavoro i dati utili al conteggio dei premi assicurativi mentre la scadenza di norma era fissata al 31 dicembre di ciascun anno.
Per chi sceglie il pagamento rateizzato sono accorpati al 16 maggio 2019 il versamento della prima e della seconda rata. In pratica queste due rate comportano il pagamento del 50% dell’importo complessivamente dovuto senza maggiorazione a titolo di interessi. Le rate successive, ognuna pari al 25% del premio dovuto, devono essere versate rispettivamente entro il 20 agosto e il 16 novembre 2019 con la maggiorazione degli interessi.

Gli adempimenti
In sostanza, con il nuovo calendario, entro il 16 maggio, provvederemo a:
– determinare il premio a conguaglio per l’anno precedente (regolazione 2018) e anticipato per l’anno in corso (rata 2019) e a comunicarvelo per tempo in modo tale da poterci indicare la modalità di pagamento che desiderate adottare (unica soluzione o rateale, come sopra indicato);
– inviare le dichiarazioni delle retribuzioni.

In caso di cessazione dell’attività assicurata nel corso dell’anno, la denuncia delle retribuzioni va sempre presentata entro il giorno 16 del secondo mese successivo a quello di cessazione dell’attività, inviando il modulo cartaceo tramite Pec alla sede territorialmente competente. In caso di cessazione dell’attività non è ammesso il pagamento in quattro rate.

Nessuna variazione dei termini di scadenza per il pagamento e per gli adempimenti relativi ai premi speciali anticipati per il 2019 relativi alle polizze scuole, apparecchi Rx, sostanze radioattive, pescatori, frantoi, facchini, barrocciai/vetturini/ippotrasportatori.
La riduzione prevista dalla Legge, per il 2019, è pari al 15,24 per cento.

A disposizione per eventuali ulteriori chiarimenti l’occasione è gradita per salutare.